來源于：注會吧

　　浙江審計廳為貫徹落實關(guān)于“審計要像體檢一樣，不僅要查病，更要治已病、防未病”的批示精神，增強(qiáng)審計監(jiān)督效能，減少共性問題發(fā)生，推動解決體制機(jī)制問題，編寫了《審計發(fā)現(xiàn)共性問題清單》（2019版）手冊，針對10個行業(yè)提煉出共性問題294個，列舉了表現(xiàn)形式，并提出了對策措施建議。

　　《審計發(fā)現(xiàn)共性問題清單》表頭為：問題領(lǐng)域、問題性質(zhì)、常見問題表現(xiàn)形式、主要定性依據(jù)、措施建議。

　　本文節(jié)選其中企業(yè)審計行業(yè)共性問題清單中的10類23個共性問題81個表現(xiàn)形式，分享給審計同行供工作中借鑒。

　　一、相關(guān)政策及規(guī)劃執(zhí)行

　?。ㄒ唬﹫?zhí)行國家及省市政策措施不到位

　　1.未按要求及時歸還民營企業(yè)、中小企業(yè)逾期賬款；

　　2.未及時處置已列入 “僵尸企業(yè)” 名單的企業(yè);

　　3.未完成下達(dá)的扶貧結(jié)對和消除薄弱村任務(wù)；

　　4.未按時完成上市的“鳳凰行動”計劃；

　　5.未按時完成企業(yè)層級壓縮；

　　6.未按照省市領(lǐng)導(dǎo)要求完成其他任務(wù)。

　?。ǘ┘瘓F(tuán)五年規(guī)劃指標(biāo)和目標(biāo)未完成

　　1.集團(tuán)“十三五” 規(guī)劃重要指標(biāo)未完成；

　　2.集團(tuán)“十三五”產(chǎn)業(yè)政策未執(zhí)行到位；

　　3.集團(tuán)信息化規(guī)劃任務(wù)未完成。

　　二、法人治理結(jié)構(gòu)

　　（三）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

　　1.監(jiān)事會設(shè)立及履職不到位，無職工代表，或雖有職工代表未通過公司職代會選舉，也未在工商登記機(jī)關(guān)備案，未召開監(jiān)事會，未履行監(jiān)事會職責(zé)；

　　2.外部獨立董事管理辦法未執(zhí)行到位；

　　3.董事會人數(shù)未達(dá)到法定人數(shù)；

　　4.未建立董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則。

　　三、投資管理

　?。ㄋ模┩顿Y決策及轉(zhuǎn)讓程序不合規(guī)

　　1.事項已經(jīng)黨委會審議，未經(jīng)董事會決議，直接執(zhí)行黨委會決議出資；

　　2.下級子公司未經(jīng)集團(tuán)董事會同意，擅自投資決策，在集團(tuán)董事會同意后又后補(bǔ)資料隱瞞先行投資的問題。

　　3.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)未經(jīng)評估和公開掛牌；

　　4.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)經(jīng)過評估，但評估報告只用一種評估方法。

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定為子公司提供擔(dān)保

　　1.為非全資子公司(其他股東為民企或個人)提供全額擔(dān)保；

　　2.省屬企業(yè)為非國有企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)；

　　3.為高負(fù)債、高風(fēng)險、低盈利、現(xiàn)金流差的單位提供擔(dān)保；

　　4.為無實質(zhì)性業(yè)務(wù)關(guān)系的企事業(yè)單位提供擔(dān)保。

　?。┻`規(guī)持股

　　1.違規(guī)持有下級單位股份

　　四、資金

　?。ㄆ撸┵Y金存放不合規(guī)

　　1.單位資金未進(jìn)行競爭性存放；

　　2.購買理財產(chǎn)品未經(jīng)“三重一大”決策。

　?。ò耍┿y行賬戶開戶過多

　　1.銀行賬戶開立過多；

　　2.部分銀行賬戶長期不使用,余額很少；

　　3.開立銀行未經(jīng)集團(tuán)審批.。

　　（九）不兼容職務(wù)一個擔(dān)任

　　1.會計一人保管網(wǎng)銀U盾和密碼；

　　2.會計或出納實際一人履行會計和出納兩人職責(zé)，未實際復(fù)核。

　?。ㄊ┰O(shè)立“小金庫”

　　1.收入不入賬；

　　2.虛列支出套現(xiàn)；

　　3.將單位收入存入個人賬戶。

　?。ㄊ唬﹤€人違規(guī)借款

　　1.下屬企業(yè)存在股東個人（高管）違規(guī)向企業(yè)借款；

　　2.個人備用金長期不還。

　　五、資產(chǎn)管理

　　（十二）房產(chǎn)、車輛管理不規(guī)范

　　1.房產(chǎn)閑置；

　　2.房產(chǎn)出租未公開招標(biāo)；

　　3.賬實不符；

　　4.權(quán)屬不符；

　　5.已參加過房改的人按公租房價格租房。

　　6.存在賬外房產(chǎn)和車輛未入賬。

　　7.資產(chǎn)未定期盤點，賬實不符。

　　六、違規(guī)公務(wù)支出公款消費及兼職返聘

　?。ㄊ┻`反中央八項規(guī)定及其實施細(xì)則精神問題

　　1.違規(guī)列支煙、 超標(biāo)的酒、購物卡、土特產(chǎn)、超標(biāo)的禮品；

　　2.招待費無招待清單，僅有發(fā)票，現(xiàn)金支付，發(fā)票連號，不能說明真實合理去向；

　　3.工資總額外發(fā)放其他福利，包括通訊費補(bǔ)貼，車貼、過節(jié)費等；

　　4.辦公室面積超標(biāo)或者同城有兩處辦公場所；

　　5.花巨資舉辦“團(tuán)拜會”；

　　6.超標(biāo)準(zhǔn)組織職工旅游；

　　7.超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，包括乘坐飛機(jī)公務(wù)艙、動車高鐵商務(wù)座、一等座；

　　8.公務(wù)費用下沉至下屬單位或協(xié)會；

　　9.公務(wù)用車未定點修理，修理費用無明細(xì)、未一車一卡加油，用車無記錄。

　?。ㄊ模┻`規(guī)出國（境）問題

　　1.超標(biāo)準(zhǔn)乘坐飛機(jī)公務(wù)艙；

　　2.下沉出國（境）費用；

　　3.超標(biāo)準(zhǔn)報銷出國(境）費國(境)費用；

　　4.擅自變更出國(境)線路；

　　5.持因私證件出國（境）。

　?。ㄊ澹┻`規(guī)兼職、返聘

　　1.未經(jīng)審批或備案，在企業(yè)持有股份或兼職

　　2.違規(guī)退休返聘

　　七、會計利潤不實，少繳稅

　?。ㄊ┥儆嬏釡p值準(zhǔn)備

　　1、應(yīng)收債權(quán)未足額計提減值準(zhǔn)備；

　　2、土地資產(chǎn)未計提折舊；

　　3、商譽(yù)未定期進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備；

　　4、存貨未計提減值準(zhǔn)備；

　　5、對外投資未計提減值準(zhǔn)備。

　?。ㄊ撸撎潚熨~

　　1.虧損掛賬未及時轉(zhuǎn)費用；

　　2.已發(fā)貨實現(xiàn)銷售商品掛賬，未計提壞賬準(zhǔn)備。

　?。ㄊ耍┖喜⒎秶徽_

　　子公司合并范圍不正確，未以控制為基礎(chǔ)，對不實際控制（如董事會人數(shù)未占多數(shù)等）的盈利子公司納入合并，把實際控制的虧損子公司不納入合并，造成多反映收入規(guī)模，少計虧損。

　?。ㄊ牛┥倮U稅

　　1.將工資列入福利費，少繳福利費的個人所得稅。

　　2.簽訂合同、增加凈資產(chǎn)，少繳印花稅。

　　3.投資有限合伙公司分來的稅前投資收益未繳企業(yè)所得稅。

　　八、工程項目管理

　　（二十）招投標(biāo)不規(guī)范

　　1.未按規(guī)定招標(biāo)；

　　2.違規(guī)串標(biāo)；

　　3.招標(biāo)過程不合理，存在舞弊；

　　4.將項目違規(guī)承包給個人

　　九、損失問責(zé)及整改情況

　?。ǘ唬┵Y產(chǎn)損失未追責(zé)

　　對造成投資和債權(quán)損失的相關(guān)人員未追究責(zé)任

　?。ǘ┪醇皶r整改

　　1.對審計報告事項未及時整改或虛假整改；

　　2.集團(tuán)內(nèi)部審計報告整改不到位；

　　3.對單位內(nèi)部巡察報告整改不到位。

　　十、工會相關(guān)問題

　?。ǘ┕`規(guī)列支

　　1.發(fā)放現(xiàn)金春游費；

　　2.列支家屬療休養(yǎng)費；

　　3.違規(guī)獎勵發(fā)放購物卡、書卡等充值卡；

　　4.每年發(fā)放慰問品支出比例超規(guī)定、發(fā)放次數(shù)超規(guī)定，競技類活動獲獎人數(shù)過多，活動費標(biāo)準(zhǔn)過高；

　　5.發(fā)放現(xiàn)金過節(jié)費。