一、主要問題

財(cái)務(wù)管理方面。部分國(guó)企存在機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)不健全、不完善、不規(guī)范，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范薄弱，資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在六個(gè)方面：一是公司管理層及各部門負(fù)責(zé)人缺失。以財(cái)務(wù)為例，因未設(shè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人導(dǎo)致財(cái)務(wù)資料無人審核，存在入賬票據(jù)不合規(guī)、不合理報(bào)銷、未經(jīng)審批的事項(xiàng)報(bào)銷等隱患。二是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不規(guī)范。存在會(huì)計(jì)人員兼庫(kù)存管理，缺乏相互稽核、監(jiān)督，不符合會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求。三是會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料記錄信息不準(zhǔn)確、不完整。會(huì)計(jì)憑證上出納、記賬、主管、復(fù)核等信息空白，憑證后絕大部分只附銀行單據(jù)，而均未附業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源等有效支撐資料，收取及支付款項(xiàng)無據(jù)可查，證據(jù)鏈嚴(yán)重缺失。四是財(cái)務(wù)資料固定由幾名董事簽字，票據(jù)報(bào)銷、付款流程流于形式，存在漏洞。付款時(shí)只是按照流程簽字，董事并不清楚事由經(jīng)過。五是現(xiàn)法人代表與原法人及各董事簽字頻繁，分工不明，責(zé)任不清。如工商信息顯示，公司法定代表人進(jìn)行了變更，但票據(jù)主要簽批人仍為原法人，缺乏有效法律授權(quán)或?qū)徟掷m(xù)。六是內(nèi)部制度建設(shè)不健全、不完善，未建立健全車輛管理、物資采購(gòu)、績(jī)效管理、會(huì)議、出差、公務(wù)接待等財(cái)務(wù)管理制度。

財(cái)務(wù)核算方面。部分國(guó)企存在財(cái)務(wù)核算不合規(guī)、不正確的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：一是賬載主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)容與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍不相適應(yīng)。存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營(yíng)范圍不一致的情況。如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由收取的資源量購(gòu)買費(fèi)等結(jié)轉(zhuǎn)，而營(yíng)業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營(yíng)范圍未提及收費(fèi)事項(xiàng)。二是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不匹配、無關(guān)聯(lián)。收取款項(xiàng)即收入與支付款項(xiàng)即成本，兩者之間不存在因果關(guān)系，不能作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。三是人為調(diào)節(jié)收入、利潤(rùn)。如某國(guó)企將收取的費(fèi)用等先站賬預(yù)收賬款，開稅票部分轉(zhuǎn)作收入，未開票部分繼續(xù)掛賬預(yù)收賬款，支付的補(bǔ)償款部分結(jié)轉(zhuǎn)成本，部分不結(jié)轉(zhuǎn)；另存在無發(fā)票列收列支的情況；還存在利潤(rùn)為負(fù)的前提下，提取國(guó)有資本收益支付給財(cái)政局，與現(xiàn)行的公司法、會(huì)計(jì)制度相沖突。四是借出款項(xiàng)較大，易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。存在借出款項(xiàng)金額較大，既未收取也未站賬，按常規(guī)計(jì)考慮，估算利息金額較大，既未收取也未站賬，易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。五是財(cái)務(wù)核算資料嚴(yán)重缺失。存在收取、支付款項(xiàng)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)安排、通知居多，根據(jù)層層匯總、簽批的資料、合同約定、制度規(guī)定等居少的現(xiàn)象。存在無文件依據(jù)或依據(jù)不充分收取治理管理費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，甚至存在以辦證費(fèi)名義收取費(fèi)用，更是師出無名；支付的賠償款僅依據(jù)國(guó)土局提供的數(shù)據(jù)，而無實(shí)質(zhì)性資料。六是受委托的代收款項(xiàng)收取不及時(shí)、不足額，也未及時(shí)足額上交入庫(kù)。如：公司代收的稅款，比稅務(wù)部門提供的應(yīng)收的數(shù)額少很多，部分已收取的未及時(shí)上交國(guó)庫(kù)；收取的部分款項(xiàng)，長(zhǎng)期滯留于公司賬戶。

經(jīng)營(yíng)管理方面。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理水平跟隨市場(chǎng)的發(fā)展不斷調(diào)整更新，在諸多方面均有大幅度提升，但在管理經(jīng)營(yíng)上仍然存在缺陷和弊端。主要表現(xiàn)在三方面：一是在“三重一大”決策制度的建立健全執(zhí)行情況方面存在差距。如：未經(jīng)集體研究，進(jìn)行購(gòu)買車輛、無人機(jī)等重大資產(chǎn)購(gòu)置、物資采購(gòu)等大額支出均未見會(huì)議研究記錄。會(huì)議記錄不規(guī)范，不完整，落實(shí)主要領(lǐng)導(dǎo)末位發(fā)言制度不嚴(yán)謹(jǐn)。二是相關(guān)聯(lián)部門協(xié)調(diào)性差、有效性低。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門之間缺乏有效溝通，相互脫節(jié)，不按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、用途等區(qū)分收費(fèi)具體項(xiàng)目，而籠統(tǒng)地記賬，自己模糊，別人也看不懂。長(zhǎng)時(shí)間過后，隨著人員調(diào)動(dòng)等情況，接替人員無從下手，更無法查詢。三是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管控薄弱，存在隱患。借款、采購(gòu)、委托施工等無合同，工程建設(shè)項(xiàng)目無招投標(biāo)手續(xù)；工程已完工未及時(shí)結(jié)算、報(bào)備審計(jì)。

落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神及廉潔從業(yè)規(guī)定方面。在兩辦印發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最新規(guī)中對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容中要關(guān)注在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。依然存在部分問題：一是報(bào)銷個(gè)人加油發(fā)票；二是違規(guī)支付政府部門、本單位工作人員勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象；三是超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)定列支公務(wù)接待費(fèi)的情況；四是出差補(bǔ)助超標(biāo)準(zhǔn)情況；五是無依據(jù)發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等。

資本運(yùn)營(yíng)管理情況。大部分國(guó)企不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度，積極拓展領(lǐng)域內(nèi)投融資、開發(fā)建設(shè)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)，對(duì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、拓寬產(chǎn)業(yè)投融資領(lǐng)域、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。但仍存在一些問題。一是部分國(guó)企經(jīng)營(yíng)不善、轉(zhuǎn)型困難，長(zhǎng)期虧損。二是下屬子公司層級(jí)設(shè)置復(fù)雜、部分子公司運(yùn)營(yíng)效益低。三是部分資產(chǎn)管理不規(guī)范。部分營(yíng)業(yè)用房等房屋資產(chǎn)未及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)，對(duì)外投資的項(xiàng)目收益未及時(shí)清算收回。部分注入資產(chǎn)未入賬核算，部分債權(quán)收購(gòu)約定事項(xiàng)缺失。四是部分國(guó)企債務(wù)較大，償債壓力較大。五是部分國(guó)企專項(xiàng)資金未有效利用，存在挪用、截留、滯留現(xiàn)象，造成資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。

二、建議

主管、監(jiān)管、監(jiān)督相關(guān)部門要履職盡責(zé)，加強(qiáng)溝通協(xié)作。國(guó)資主管部門要不斷完善監(jiān)管方式，深入基層，服務(wù)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)督促整改；會(huì)計(jì)主管部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管、培訓(xùn)力度，不斷提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平，確保國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)、制度得到嚴(yán)格執(zhí)行；監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支在國(guó)家法律、法規(guī)和制度允許的框架內(nèi)，良性、高效、安全運(yùn)行。

稅務(wù)、國(guó)土等委托部門對(duì)委托事項(xiàng)要積極督辦。對(duì)應(yīng)收未收款項(xiàng)查清原因，分清責(zé)任，依法有據(jù)積極督辦，促收到位，對(duì)無正當(dāng)理由拒不繳納的，依法處置。對(duì)已收取款項(xiàng)，及時(shí)足額催繳入庫(kù)。

完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)制度建設(shè)。（一）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。公司管理層及各部門應(yīng)盡快設(shè)立負(fù)責(zé)人，劃定部門職能，明確職責(zé)分工，尤其是要科學(xué)配置財(cái)務(wù)崗位，配齊財(cái)務(wù)人員并加強(qiáng)培訓(xùn)，配備財(cái)務(wù)電算化，從各方面、各層次提高企業(yè)管理水平。（二）規(guī)范財(cái)務(wù)核算，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。做到收支有據(jù)，賬務(wù)設(shè)置合規(guī)、有效，核算正確、及時(shí)，能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（三）加強(qiáng)制度建設(shè)。建立健全財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。    

理順收費(fèi)依據(jù)，完善財(cái)務(wù)資料。組織相關(guān)人員將散落于會(huì)議紀(jì)要、文件、方案、批示中各收費(fèi)依據(jù)歸集整理，對(duì)無依據(jù)或依據(jù)不足的，重新按程序報(bào)批。盡快完善收取費(fèi)用、財(cái)務(wù)支出等方面的基礎(chǔ)資料。采用大數(shù)據(jù)，建立電子檔案。

落實(shí)制度規(guī)定，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。在重大資產(chǎn)購(gòu)（處）置、物資采購(gòu)、大額資金（含大額借款）的支付使用等方面，嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”制度，履行集體決策，規(guī)范會(huì)議記錄。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定。切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)與其他相關(guān)部門的溝通、協(xié)同。不斷提高國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。重大項(xiàng)目建設(shè)要履行審批、招投標(biāo)、簽施工合同等必備手續(xù)，完工工程要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算、報(bào)備審計(jì)。

嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，廉潔從業(yè)。要厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格執(zhí)行廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，不合規(guī)的票據(jù)不予報(bào)銷，不合規(guī)的費(fèi)用嚴(yán)禁支出。

完善考核辦法，提高人員綜合素質(zhì)。打鐵還需自身硬，國(guó)企人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際，緊跟時(shí)代步伐，加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新工作方式，提高技能和綜合素質(zhì)。完善考核辦法，激勵(lì)員工爭(zhēng)優(yōu)創(chuàng)先，爭(zhēng)創(chuàng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

大力提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)配置效率。統(tǒng)籌謀劃工作，著力在提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)配置效率、加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)保護(hù)、優(yōu)化產(chǎn)權(quán)管理職能、推進(jìn)混合所有制改革等方面下功夫，不斷提高產(chǎn)權(quán)管理。