來源：審計之家

政府會計制度于2019年在全國實施，在實現(xiàn)新會計制度與單位業(yè)務充分結合后，事業(yè)單位會計人員需要全面開展以收付實現(xiàn)制為重點的部門決算編制工作。結合政府會計制度對事業(yè)單位部門決算帶來的影響，探討新時期背景下事業(yè)單位部門決算編制工作要點和方法，幫助部門決策人員調(diào)整傳統(tǒng)的工作理念，創(chuàng)新決算編制方法，提高工作水平。

一、政府會計制度對事業(yè)單位部門決算造成的影響

政府會計制度的實施使得事業(yè)單位會計財務工作結構發(fā)生巨大變化，政府會計制度提出了預算會計與財務會計既相互分離又相互融合的工作模式。由于核算數(shù)據(jù)來源于事業(yè)單位日常核算，改革使核算工作更加系統(tǒng)和規(guī)范，使部門決算工作更加真實和準確，可以如實展現(xiàn)出單位預算執(zhí)行和財務運行狀況。財務會計采用權責發(fā)生制，而預算會計則實施收付實現(xiàn)制，兩種方式充分考慮兩種會計工作內(nèi)容特點，更具科學性，使我國事業(yè)單位部門決算更加精準有效。

二、事業(yè)單位部門決算編制工作重點

1.設置預算會計科目。事業(yè)單位在新舊會計制度銜接過程中，需要嚴格按照新會計制度要求，科學設置會計科目，特別是在預算會計科目設置過程中，需要防止發(fā)生扁平化問題，應采取多維科目體系，盡可能滿足取數(shù)要求。事業(yè)單位部門決算編制需要對各項預算支出數(shù)據(jù)進行填寫，大部分單位在設置預算支出科目過程中，通常會按照科目等級來對資金來源、經(jīng)費屬性和經(jīng)費支出情況進行劃分，這種設置方式在取數(shù)過程中操作比較煩瑣，且容易出現(xiàn)問題。如果在設置預算科目過程中，利用等級來劃分資金，其他信息則可以輔助核算內(nèi)容，便于讓科目設置更加規(guī)范和全面，減少部門決算工作量。

2.規(guī)范預算會計核算。預算會計工作重要內(nèi)容在于日常核算，核算質(zhì)量將對會計數(shù)據(jù)真實性和部門決算編制效果帶來直接影響。隨著政府會計制度的實施，在出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務時，需要科學編制財務會計報表，加強會計分錄編制和審核，能夠減少會計核算中問題的出現(xiàn)。如果財務信息支持會計分錄編輯工作的開展，可以有效提高會計核算結果的精準性和真實性。除此之外，事業(yè)單位在完成年度審核工作后，需要盡早開展年終結算和對賬工作，這樣能夠避免部門在決算編制過程中發(fā)生返工等問題。

3.收集賬表外決算信息。在完成部門決算編制工作前，需要科學編制好工作時間表和計劃表，這樣能夠有針對性按照步驟要求開展編制工作。對于賬表之外的信息需要提前規(guī)劃，并與業(yè)務部門進行有效交流，保留案底，便于查找。人員信息需要跟上年同期對比，整理人員流動情況；費用需要與年初預算及上年情況進行比較分析，將資產(chǎn)信息按照實際類型統(tǒng)計處理，可以直接從事業(yè)單位年度報告中尋找相關信息；政府采購信息需要根據(jù)物資、工程和服務等三種類型進行統(tǒng)計調(diào)查，制作成相應的統(tǒng)計報表。除此之外，準備好和部門決算相關的批復文件，以備審查。

4.整合會計科目相關信息。對于會計報表編制工作人員來說，也就是會計數(shù)據(jù)的搬運工。在搬運相關數(shù)據(jù)時，首要做的就是會計報表編制人員整理好報表編制需要的相關內(nèi)容，嚴格按照表中具體要求，梳理好相關會計科目信息，編制決算工作底稿。在編制決算工作底稿過程中，將賬套用Excel格式從數(shù)據(jù)庫中提取出來，之后利用不同頁簽將其編入到同一個Excel表格中。會計報表編制人員需要選擇單位結余等科目，對其進行梳理，嚴格按照支出功能與具體項目來梳理財政撥款和財政撥款余額，其中包含其他轉(zhuǎn)賬信息。在完成上述工作以后，還要設置預算支出科目，根據(jù)財政口徑和功能分類，對預算支出進行科學劃分，并做好整合工作。在梳理預算收入科目過程中，需要根據(jù)賬戶口徑和全口徑劃分其基本功能，之后按照具體項目名稱，完成預算收入清理。在預算收入清理過程中，應該綜合思考財政撥款和追加資金，最好所有流程都要在同一個Excel表格中完成，做好頁面之間的聯(lián)動工作。決算底稿需要與決算體系保持統(tǒng)一，橫軸作為支出的經(jīng)濟分類，縱軸是功能劃分，便于直接粘貼，如果在決算編制過程中發(fā)生調(diào)賬現(xiàn)象，需要采取手動方式進行處理，減少返工問題。

三、政府會計制度下事業(yè)單位部門決算編制工作建議

1.做好會計基礎核算工作。事業(yè)單位在開展部門決算工作時，所需的相關數(shù)據(jù)通常來源于日常會計核算，所以為了保證部門決算編制工作的合理性和真實性，需要加強日常核算管理，保證會計信息質(zhì)量，為部門決算編制工作開展提供數(shù)據(jù)支持。事業(yè)單位結合新政府會計制度實施要求，抓住這一機會，做好新舊會計制度銜接工作，重新構建會計科目，并強化會計憑證審核，核對賬實。嚴格按照政府會計制度開展計提折舊等工作，為后續(xù)部門決算編制工作開展提供保障。

2.明確部門決算編制方法。首先，認真閱讀當年編制要求，測試軟件實際功能。事業(yè)單位在開展部門決算編制工作時，通常將此工作設置在次年1月份，而財政部門則設置在每年的12月份，利用管網(wǎng)發(fā)布部門決算編制要求和相關軟件信息。決算編制人員可以提前下載閱讀最新的部門決算編制要求，測試軟件功能。在部門決算軟件中，在“幫助”菜單欄中設有“查看說明文章”，要求編制人員認真閱讀。其次，科學劃分報表類型，注意填寫流程。在了解部門決算編制要求和軟件功能以后，編制人員應結合本單位實際情況，把報表劃分為四種類型，也就是完全不需要填列、完全自動生成、部分自動生成、完全手工錄入。要求編制人員根據(jù)財政口徑要求，填寫相應的報表。先填寫需要手工錄入的報表，之后填寫可以自動形成的報表。最后，分析軟件使用功能，提高填寫效率和進度。部門決算軟件系統(tǒng)通常經(jīng)過專業(yè)團隊精心設計，其中含有諸多實用小功能。在系統(tǒng)主頁中，“錄入”菜單欄下方設有“封面代碼提取”和“提取上年數(shù)據(jù)”兩個子菜單，這兩個子菜單可以把電腦中上年度系統(tǒng)軟件封面代碼和結轉(zhuǎn)結余信息及時反饋到本年軟件系統(tǒng)報表中。系統(tǒng)主界面左下角中設有“數(shù)據(jù)庫”菜單，該菜單可以實現(xiàn)不同數(shù)據(jù)庫信息管理和操作，提供不同口徑的信息。

3.完善部門決算工作機制。結合當前我國事業(yè)單位部門決算編制情況來說，如果想要提高部門決算編制水平和質(zhì)量，應加強相關工作機制建設。在政府會計制度全面實施的情況下，事業(yè)單位應結合工作要求，對現(xiàn)有部門決算工作機制進行改革優(yōu)化。例如，完善保障機制，將多方關系問題全面處理，給部門決算工作開展提供支持，形成合力，確保部門決算編制工作順利進行。通過完善部門決算工作機制，可以明確各個部門工作職責，在實施決算過程中，相關人員應高度配合，保證部門決算工作目標順利完成。再例如，通過建立監(jiān)督管理機制，如決算批復、反饋等機制，加強對部門決算編制工作過程的監(jiān)督與管理，保證決算數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

4.制定合理的財務報表。首先，編制合理的資產(chǎn)負債報表。只有確保資產(chǎn)負債報表編制的合理性和規(guī)范性，才能保證事業(yè)單位財務報表的可行性。為了使資產(chǎn)負債報表編制更加科學，應該注意報表中資產(chǎn)值并非一個恒等式，事業(yè)單位在編制資產(chǎn)負債表時，應采用負債值和凈資產(chǎn)值結合的方式，促進資產(chǎn)負債表的改革發(fā)展。

其次，完善資金報表。資金報表編制應梳理好收入與支出之間的關系，通過改革創(chuàng)新增加預算款項，對資金報表進行科學把控。添加預算款項的主要原因就是為了對我國事業(yè)單位資金預算和結余關系進行調(diào)查分析，實現(xiàn)資金報表的科學編制，順利完成工作目標。事業(yè)單位也可以參考企業(yè)資金報表編制方法，根據(jù)單位經(jīng)營發(fā)展要求，對報表進行創(chuàng)新，只有這樣，才能保證報表編制的可行性，使事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中實現(xiàn)財務科學管理。

部門決算作為預測事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況和財務收支情況的真實反映形式，更是分析并預測事業(yè)單位社會事業(yè)發(fā)展和編制下年部門預算的依據(jù)。隨著部門決算頒布和鉤稽關系的逐漸復雜，在初次編制部門決算報表時，總會讓人出現(xiàn)一種無從下手的狀況。所以，為了實現(xiàn)事業(yè)單位改革發(fā)展，應結合新政府會計制度改革要求，確定部門決算編制目標，做好部門決算編制準備工作，優(yōu)化部門決算編制方法，完善相應的工作體系，為事業(yè)單位部門決算編制工作開展提供指導，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。